一、4A广告公司会计分录创通网
案例背景
公司名称：某4A广告有限公司（2025年1月成立，一般纳税人，增值税税率6%）核心业务：全案广告策划、制作及投放 1. 初始投资（1月）股东投入资金500万元，存入银行。借：银行存款 5000000贷：实收资本 5000000 印花税万分之二点五，新办企业可以按照小型微利企业的税收优惠政策减半征收。
2. 采购资产（1月）购入办公设备（电脑、打印机等），价税合计113000元（增值税专用发票，税率13%，价款100000元，税额13000元），款项转账支付。借：固定资产 100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款 113000 购入小汽车1辆（用于客户拜访），价税合计226000元（增值税专用发票，税率13%，价款200000元，税额26000元），另支付车辆购置税20000元（计入成本），款项支付。借：固定资产 220000（200000+20000）应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款 246000 3. 员工薪酬及社保公积金（1月，员工5人）薪资结构（月合计）：固定工资80000元 + 绩效奖金20000元（3月考核后发放）
社保公积金（公司承担部分）：社保15000元 + 公积金10000元
个税：员工应缴个税合计3000元（公司代扣）（1）计提1月工资及公司承担的社保公积金借：销售费用—工资 80000借：销售费用—社保 15000借：销售费用—公积金 10000贷：应付职工薪酬—工资 80000—社保（公司）15000—公积金（公司）10000
（2）发放1月工资（扣除个税及个人社保公积金，个人社保5000元、公积金4000元）实发金额=80000 - 3000（个税） - 5000（个人社保） - 4000（个人公积金）=68000元借：应付职工薪酬—工资 80000贷：银行存款 68000应交税费—代扣个人所得税 3000其他应付款—社保（个人）5000—公积金（个人）4000
（3）缴纳社保公积金（公司+个人）借：应付职工薪酬—社保（公司）15000—公积金（公司）10000其他应付款—社保（个人）5000—公积金（个人）4000贷：银行存款 34000
（4）代缴个税借：应交税费—代扣个人所得税 3000贷：银行存款 3000 4. 调研阶段（2月，为A客户新品做市场调研）支付调研费（外部机构）价税合计63600元（增值税专用发票，税率6%，价款60000元，税额3600元）。借：合同履约成本—A项目 60000应交税费—应交增值税（进项税额）3600贷：银行存款 63600 5. 接单及策划（2月，承接A客户广告全案，合同金额530000元，含税）收到A客户预付款212000元（含税，增值税税率6%）。借：银行存款 212000贷：合同负债 200000（212000/1.06）应交税费—应交增值税（销项税额）12000策划阶段发生内部人工成本30000元（计入项目成本）。借：合同履约成本—A项目 30000贷：应付职工薪酬—工资 30000 6. 制作及投放广告（3月，完成A客户项目）线上短视频制作：
支付外部团队制作费价税合计106000元（增值税专用发票，税率6%，价款100000元，税额6000元）。借：合同履约成本—A项目 100000应交税费—应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款 106000高速公路广告牌租位：
支付3个月租金价税合计318000元（增值税专用发票，税率6%，价款300000元，税额18000元），本月摊销100000元。借：预付账款 300000应交税费—应交增值税（进项税额）18000贷：银行存款 318000借：合同履约成本—A项目 100000贷：预付账款 100000制作海报及物料：
购入材料价税合计22600元（增值税专用发票，税率13%，价款20000元，税额2600元），全部用于项目。借：合同履约成本—A项目 20000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款 22600 7. 结算广告收入（3月，A项目完成，收取尾款318000元）确认收入（总价款500000元，已收预付款200000元，尾款300000元）。借：银行存款 318000合同负债 200000贷：主营业务收入 500000应交税费—应交增值税（销项税额）18000（318000/1.06×6%）结转A项目成本（调研60000 + 策划30000 + 短视频100000 + 广告牌租金100000 + 物料20000 = 310000元）。借：主营业务成本 310000贷：合同履约成本—A项目 310000 8. 税费处理（3月） 增值税：本月销项税额12000（预付）+18000（尾款）=30000元；
进项税额13000（设备）+26000（汽车）+3600（调研）+6000（短视频）+18000（广告牌）+2600（物料）=69200元。
本月进项大于销项，无需缴纳，留抵39200元。文化事业建设费：（如果符合当地和国家有关规定的免征文化事业建设费的条件，可免征归属于中央收入的50%，地方的免征比例）
假设不没有享受免征文化事业建设费。
按广告收入（含税）3%计算，A项目含税收入530000元，扣除支付给其他广告公司的发布费106000元（短视频）创通网，计费基数=530000-106000=424000元，应缴=424000×3%=12720元。
借：税金及附加 12720贷：应交税费—文化事业建设费 12720
借：应交税费—文化事业建设费 12720贷：银行存款 12720印花税：广告合同金额530000元，按加工承揽合同0.05%贴花，应缴=530000×0.05%/2=265/2=132.5元。借：税金及附加 132.5贷：银行存款 132.5车船使用税：小汽车年税额480元，1-3月计提120元。借：税金及附加 120贷：应交税费—车船使用税 120借：应交税费—车船使用税 120贷：银行存款 120 9. 利润结转及分配（3月）结转收入成本：
主营业务收入500000元，
主营业务成本310000元，
税金及附加12972.5元（12720+132.5+120），
销售费用135000元（1月工资社保105000+3月策划人工30000）。利润总额=500000 - 310000 -12972.5 -135000=42027.5元
计提企业所得税（优惠税负5%）：41895×5/100=2094.75元借：所得税费用 2094.75贷：应交税费—应交企业所得税 2094.75结转净利润：42027.5-2094.75=39932.75元借：本年利润 39932.75贷：利润分配—未分配利润 39932.75提取法定盈余公积（10%）：39932.75×10%=3993.28元借：利润分配—提取法定盈余公积 3993.28贷：盈余公积—法定盈余公积 993.28
二、个体广告工作室部分会计分录
基础信息
工作室名称：启明广告策划工作室（个体工商户，小规模纳税人，增值税征收率3%，优惠征收率1%，2025年1月成立）
核心业务：广告设计、文案撰写
1. 初始投资（1月）
业主投入资金100000元。
借：银行存款 100000
贷：业主投资 100000
2. 采购设备（1月）
购入电脑价税合计61800元，取得增值税普通发票价款60000元，小规模不可抵扣，全额计入成本。
借：固定资产 61800
贷：银行存款 61800
3. 员工薪酬（1月，1名员工）
固定工资8000元 + 绩效奖金2000元，合计10000元。
社保公积金（工作室承担）：社保1500元 + 公积金1000元；
个人承担：社保500元 + 公积金400元；个税100元。
（1）计提工资及公司承担的社保公积金借：劳务成本 12500（10000+1500+1000）贷：应付工资 12500
（2）发放工资（实发=10000 -500-400-100=9000元）借：应付工资10000贷：银行存款 9000贷：应交税费—代扣个税 100贷：其他应付款—社保/公积金 900
（3）缴纳社保公积金及个税
借：其他应付款-社保公积金900
借：应付工资-社保公积金2500
贷：银行存款3400
4. 接单及收入（2月，承接B客户文案设计，含税收入30300元，开具1%的增值税专用发票）收到全款30300元（增值税=30300/1.01×1%=300元）。借：银行存款 30300贷：营业收入30000贷：应交税费—应交增值税 300发生设计成本（纸张、打印费）1030元（含税，计入成本）。借：期间费用（管理费用）1030贷：银行存款 1030 5. 税费处理（2月）增值税：月销售额30000元（未超10万元），免征增值税，结转减免税额，但开具1%的专用发票，因此应缴纳增值税300元。借：应交税费—应交增值税 300贷：银行存款 900文化事业建设费：小规模季度销售额未超6万，免征，无需计提。印花税：合同金额30300元，按0.05%贴花=15.15元。借：税金及附加 15.15贷：银行存款 15.15
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